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第二章-注册会计师职业准则体系与职业道德规范._图文

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第二章 注册会计师职业准则体 系与职业道德规范 本章要点 ? 注册会计师职业准则体系; ? 质量控制准则; ? 职业道德基本准则; ? 独立性。 学习目标 ? 了解注册会计师执业准则体系的基本框架; ? 熟悉质量控制准则的内容; ? 掌握职业道德基本准则的内容; ? 掌握可能损害独立性的因素以及维护独立性的一 般措施。 第一节 注册会计师执业准则体系 ? 注册会计师执业准则体系框架 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准 则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 中国注册会计师业务准则体系的基本框架如下图所 示。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照 鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为 中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准 则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中,审 计准则是整个执业准则体系的核心。 ? 注册会计师执业准则体系的特点 1.体现了维护社会公众利益的宗旨; 2.体现了国际趋同的要求; 3.体现了风险导向审计的要求; 4.体现了强化会计师事务所质量控制的要求; 5.体现了科学、民主和公开的决策程序。 ? 业务质量控制准则 1.会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师 事务所的业务质量控制,明确会计师事务所及其人 员的质量控制责任,适用于会计师事务所执行历史 财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服 务业务。 2. 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质 量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证: (1)会计师事务所及其人员遵守法律法规、职 业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业 务准则和相关服务准则的规定; (2)会计师事务所和项目负责人根据具体情况 出具恰当的报告。 3. 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对 下列要素而制定的政策和程序: (1)对业务质量承担的领导责任; (2)职业道德规范; (3)客户关系和具体业务的接受与保持; (4)人力资源; (5)业务执行; (6)业务工作底稿; (7)监控。 (5)业务执行 ? 指导、监督与复核; ? 咨询; ? 意见分歧; ? 项目质量控制复核。 第二节 注册会计师职业道德规范 ? 职业道德规范的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。其 中,职业品德是指注册会计师应具备的职业品格和 道德行为。它是职业道德体系的核心部分,其基本 要求是独立、客观、公正;职业纪律是指约束注册 会计师职业行为的纪律,特别是注册会计师应当遵 循的执业准则及国家其他相关法规;专业胜任能力, 是指注册会计师应当具备胜任其专业职责的能力; 职业责任是指注册会计师对客户、同行及社会公众 所应履行的责任。 本章小结 ? 本章主要阐述了注册会计师执业准则体系与职业道 德规范。 ? 注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业 领域,包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则, 以及相关服务准则,此外,还包括用于保证各类业务 质量的会计师事务所质量控制准则。其中审计准则是 执业准则体系的核心内容。 ? 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所 的业务质量控制,明确会计师事务所及其人员的质量 控制责任,适用于会计师事务所执行历史财务信息审 计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。具体 包括:对业务质量承担的领导责任;职业道德规范; 客户关系和具体业务的接受与保持;人力资源;业务 执行;业务工作底稿;监控。 课后习题精选 ? 单项选择题 1.指导、监督与复核的总体要求是( )。 A.使项目组了解工作目标 B.会计师事务所应当要求项目负责人负责组 织对业务执行实施指导、监督与复核 C.要求项目负责人在业务进行中适时实施必 要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务 工作 D.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力, 以及是否有足够的时间执行工作 参考答案:B



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